Инструктаж → ЛПХ, самозанятость и ИП: когда выгоднее сменить статус своего хозяйства?
Более 550 донских аграриев налоги не платят. Они зарегистрированы как ЛПХ. Однако при расширении площади земли (в Ростовской области – свыше 1 га) или при найме сотрудников вне семьи личное подсобное хозяйство теряет свой статус. Разберёмся, в каких случаях стоит оформлять себя самозанятым, а в каком – ИП с единым сельхозналогом.
Какие права у лпх
Владелец личного подсобного хозяйства не является предпринимателем. В 112-ФЗ говорится, что главная цель ЛПХ – удовлетворять личные потребности семьи. В процессе может появляться лишний урожай. Закон разрешает несистематически продавать излишки и не платить налог с дохода. То есть владелец ЛПХ платит государству только имущественный (в том числе земельный) налог.
Хозяин может развивать своё дело вместе с членами своей семьи. Нет ограничений по степени родства. Теоретически, привлекать всех – племянников, внуков, троюродных братьев и т. д. Также в законе нет дополнительных требований к проживанию семьи – живите вне участка и работайте там по мере необходимости.
Регистрирует владелец ЛПХ свою деятельность просто в похозяйственных книгах администраций своих сельских поселений. Однако есть ограничения – не все могут оформить личное подсобное хозяйство:
- участок должен быть в собственности (или в официальной аренде) с назначением ЛПХ;
- размер земли – не более
1 га (по закону всего 0,5 га, но в Ростовской области размер чуть увеличили).
«У нас в регионе есть миф про нормативы на ЛПХ по количеству голов скота. Например, якобы можно держать только три коровы, при увеличении поголовья надо их регистрировать. Однако это не так – по 112-ФЗ есть ограничения только по земле», – поясняет бухгалтер, консультант по налогам Марина Федосеенко.
Она считает, что в ковидные времена нет тенденции к проверкам ЛПХ, так что переходить на другие формы стоит только при расширении или оказании услуг другим аграриям. Есть два варианта – самозанятость и ИП на ЕСХН.
Самозанятый – это как?
Самозанятость – это тоже форма непредпринимательской деятельности. Те, кто её оформляют, платят налог на профессиональный доход (НПД). 4% с дохода, если клиент (покупатель) – это физлицо, 6% – если оплата прошла от юрлица. Самозанятый не освобождён и от имущественного налога. То есть на первый взгляд кажется, что для селян эта форма совсем невыгодна.
Чаще всего становятся самозанятыми не владельцы ЛПХ, а независимые работники. Например, разнорабочий или агроном, который трудится на разных фермах.
«Аграрию выгодно оформить НПД, если расширяет владение землей. 1 га – это небольшой по меркам ЛПХ участок для хозяйства. В Татарстане, например, разрешённый размер увеличен до максимально разрешённых по 112-ФЗ 2,5 га», – объясняет Федосеенко.
Развитие хозяйства сдерживает неизвестность – справится ли хозяйство с налоговым бременем? В этом случае для владельца участка оформление самозанятости после докупки земли может стать хорошим опытом, так как НПД не требует налоговые декларации, пенсионного и страхового взносов (если сравнивать с ИП – это большой плюс).
Регистрируют свою деятельность в приложении «Мой налог» (в смартфоне или через веб-версию). Чеки после получения денег выдаются там же. НДС не платится.
Однако для самозанятых есть ограничения по найму. Например, до сих пор нет разъяснений властей о праве помощи членов семьи.
Владелец ЛПХ, решивший теперь платить налог на профессиональный доход, привлекает к работе свою жену без договора ГПХ на свой страх и риск. Зато точно можно заключать разовые контракты со сторонними людьми, не из членов семьи.
«Договоры ГПХ, которые подписывает самозанятый, должны содержать обязательно информацию о конкретных результатах работ. Например, вспашка 1,2 га полей. Иначе, если вдруг проверка, отношения могут назвать трудовыми. А самозанятый не имеет права заключать такие отношения, так как он не предприниматель», – поясняет налоговый консультант.
Кроме того, для этой формы налога годовой доход должен быть не больше 2,4 млн рублей.
Не проще оформить ип на есхн?
Ограничения для самозанятости, связанные с наймом, заставляют задуматься: не оформить ли ИП с единым сельхозналогом. Однако это уже форма предпринимательской деятельности. Поэтому есть много затрат.
Во-первых, надо предусмотреть траты на взносы за себя в ПФР и на обязательное медицинское страхование. В 2021 году их сумма равна 40 874 руб.
Во-вторых, ИП на ЕСХН надо регистрировать книгу доходов и расходов (КУДиР) у налоговиков. Это единственный налоговый режим с таким требованием.
Налоговая база (та сумма, которая умножается на 6% для высчитывания налога) зависит от показателей этой книги. База считается как разница между доходами и расходами, убытками прошлых лет.
И наконец, надо направлять декларацию и платить налог. В Ростовской области нет пониженной налоговой ставки, сельхозпроизводители платят максимальные 6%, предусмотренные законом.
Зато ИП на ЕСХН освобождены:
- от налога на землю и имущество, которое используется для ведения бизнеса;
- НДС (надо писать заявление на освобождение от этого налога).
Если ИП на ЕСХН получил убыток, он должен зафиксировать его в декларации и не платить налог. Однако он обязан направить взносы за себя (и за работников, если они есть) в фонды в любом случае.
Таким образом, ЕСХН подходит только тем, кто ведёт бизнес и нанимает работников. Если земли в хозяйстве не больше 1 га и задействованы только члены семьи, можно оставаться в статусе ЛПХ. Когда земли много, но дохода не больше 2,4 млн рублей, то есть смысл оформляться самозанятым. Однако в последнем случае необходимо тщательно следить за оформлением договоров ГПХ с рабочими.
Екатерина ШАПОВАЛОВА