Профессиональная сеть фермеров и людей агробизнеса
 

Анализ, прогнозы, мнения → Единый сельхозналог себя изжил

+1
0
-1
Автор: SiteAdmin
чт, 07.08.2014 13:40

Эксперт в области экономики и финансов Николай Алексеевич КАН, доцент Института переподготовки кадров агробизнеса, рассказал «Крестьянину», почему не стоит бояться НДС.

Общественная палата России на прошлой неделе обсуждала новую инициативу: ввести НДС для тех сельхозтоваропроизводителей, которые находятся на специальном налоговом режиме. Иными словами, дополнить ЕСХН ещё одним налогом – на добавленную стоимость.

Последствия этого нововведения для сельхозпроизводителей ещё не просчитаны. Дебаты пока касаются лишь самой идеи: вводить НДС или не вводить. Минсельхоз аргументирует свою позицию тем, что аграрии – плательщики НДС смогут возмещать часть стоимости приобретаемой техники и легче сотрудничать с торговыми сетями. Минфин и налоговая служба выступают против инициативы, утверждая, что она противоречит существу единого сельхозналога.

О том, что ожидает фермеров и как в этом случае действовать, «Крестьянин» спросил у Н.А. Кана – доцента Института переподготовки кадров агробизнеса, консультанта в области финансового права, бухгалтерского и налогового учёта.

– Николай Алексеевич, помогите разобраться: что такое НДС? Как его платят и как возмещают?
– НДС – это налог на добавленную стоимость, который в общем случае составляет 18% от цены товара. Как его рассчитывают, поясню на примере.

Допустим, у вас есть продукт, который вы продали за 1 180 рублей. В этой цене «сидит» НДС, который вы должны заплатить государству, – 180 рублей. Рассчитывают его так: при ставке НДС 18% всю выручку принимают за 118%, то есть ваша выручка есть сумма налоговой базы (1 000 рублей) и НДС (180 рублей). Эти 180 рублей и есть начисленная сумма налога.

Однако чтобы произвести свой продукт, вы потратили деньги на сторону: купили горючее, семена. Допустим, ваши затраты – 708 рублей. В цену этих материалов также вошел НДС, который называют входящим. При той же ставке 18% он составит 108 рублей. По налоговым правилам перед уплатой в бюджет начисленный НДС нужно уменьшить на величину входящего, то есть в нашем примере заплатить придётся всего 72 рубля.

Потому налог и называется налогом на добавленную стоимость: им облагается только то, что вы добавили к производственным затратам.

Интересные вещи стали происходить, когда правительство ввело льготную ставку НДС для выручки от продажи сельхозпродукции – 10%. При этом возместить фермер мог всё те же 18% от своих затрат. Иногда сумма возмещения стала превосходить сумму НДС: производитель фермер начисляет налог 100 рублей, а имеет право возместить 150 рублей. У меня было несколько примеров, когда сельхозпроизводители регулярно не платили, а получали НДС.

– Однако те, кто сейчас находится на специальных режимах налогообложения, НДС не платят. В 2004 году сельхозпроизводителям дали право на единый сельхозналог. Зачем это было сделано?
– Видите ли, НДС – это налог, который собирают успешнее всего, но при этом он обставлен самым сложным документооборотом. Поэтому его всегда не любили, особенно те, кто не сильно дружил с бухгалтерским учётом.

Когда разрабатывался проект единого сельхозналога, первым требованием аграриев было: уберите НДС, не мучайте крестьян запутанной бухгалтерией. Это услышали и ввели простой ЕСХН – 6% от доходов за вычетом расходов, и никаких других отчислений. Те, кто платил ЕСХН, не облагались НДС, налогом на прибыль, налогом на имущество, не делали взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, ФСС и при этом пользовались всеми социальными благами. Вплоть до 2008-го этот налог действительно был очень удобным и выгодным.

– Почему же теперь ЕСХН стал невыгоден предприятиям?
– Тому есть несколько причин. Во-первых, для сельхозпроизводителей, уплачивающих ЕСХН, сделали обязательными страховые взносы. Они одинаковы как для плательщиков ЕСХН, так и для сельхозпроизводителей на общей системе налогообложения.

Во-вторых, исчез страх перед налогом на прибыль. В 2004 году, когда вводился ЕСХН, ставка налога на прибыль в системе общего налогообложения составляла 24%, а ЕСХН – всего 6%. Правда, для сельхозпроизводителей, не перешедших на ЕСХН, законодательством был предусмотрен постепенный переход к 24-процентному налогу на прибыль. Его начало всё время откладывали, сохраняя для них нулевую ставку, однако перспектива налогообложения прибыли над крестьянами висела.

С 2013 года ставку налога на прибыль от сельхозпродукции сделали нулевой навсегда, а те, кто выбрал ЕСХН, как платили, так и платят 6%.

Таким образом, выгода ЕСХН осталась только в отсутствии налога на имущество организаций. Но если посчитать, то и она невелика. Техника, оборудование и постройки у большинства наших аграриев старые, их остаточная стоимость, с которой исчисляется имущественный налог 2,2%, небольшая (материальные запасы не облагаются). Кроме того, в прошлом году правительство дало аграриям новую льготу – налог на движимое имущество, поставленное на бухгалтерский учёт с 2013 года, равен 0%. Это довольно серьёзный стимул приобретать новую сельхозтехнику.

Как видите, единый сельхозналог в большой степени потерял свою значимость. Сумасшедших льгот он уже не даёт, а отношения с крупными предприятиями осложняет.

– Почему же ЕСХН осложняет отношения между сельхозпроизводителем и оптовым покупателем?
– Как я уже объяснял, производитель имеет право возместить НДС со своих затрат. Но только в том случае, если в затратах НДС присутствовал. Поскольку фермеры, уплачивающие ЕСХН, не отчисляют НДС, на возмещение затрат оптовые трейдеры рассчитывать не могут. Поэтому оптовикам невыгодно работать с теми, кто платит ЕСХН (а также «упрощёнку» и «вменёнку»).

– Получается, НДС бояться не стоит? Перейти с ЕСХН на обычное налогообложение и выгоднее, и удобнее для работы с крупными предприятиями?
– Именно так. За десять лет единый сельхозналог себя изжил. Он может быть удобен только самым мелким фермерам, которые до сих пор ведут бухгалтерию без компьютера. Для них каждый дополнительный расчёт представляет психологическое препятствие.

Если же говорить о большинстве хозяйств, то оставаться на едином сельхозналоге нет причин. В 2004 году, когда вводился этот налог, охват хозяйств компьютерными технологиями составлял около 20%. Сегодня практически все бухгалтеры работают в специальных программах, которые значительно упростили документооборот. В этой сфере село обрело очень квалифицированные кадры. И должен признать, сельские бухгалтеры на встречах задают такие вопросы, которые не задаст доктор наук.

– После всего, что вы рассказали, возникает вопрос: зачем модифицировать ЕСХН, когда можно просто перейти на обычное налогообложение – особенно теперь, когда оно стало проще и выгоднее?
– Могу ответить только одно: помоему, этот проект появился не от большого ума, а от популистского стремления продемонстрировать заботу о крестьянах. Слышали шутку: «Незнание законов не освобождает от законотворчества»?

+1
0
-1
Автор: SiteAdmin
Комментариев: 1

 

Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы комментировать.

Комментарии

Аватар пользователя Владимир Литвинов

Так то оно так, только когда стоит вопрос о возмещении ндс , налоговые органы настолько пристально и с пристрастием отслеживают предприятия , что лучше заплатить 6 % и спать спокойно.

Новости партнёров